23. de= cember 2004
SkatteNyt 2004-76
Vent
med gaverne til januar
Med
vedtagelse af L39 den 17. december 2004 er der indført ubegræn=
set
fradragsret for gaver, som ydes til kulturinstitutioner. Reglerne har virkn=
ing
for gaver, der ydes 1. januar 2005 eller senere.
Priva= te personer kan fratrække markedsværdien af kunstværker og k= ultur- og naturhistoriske genstande, som overdrages til kulturinstitutioner. Virks= omheder kan desuden fratrække pengegaver.
Efter = gældende regler kan gaver til visse godkendte institutioner fratrækkes med 5.0= 00 kr. årligt (fra og med 2005 6.500 kr.).
Selska= ber, der yder en gave til en her i landet hjemmehørende og godkendt instituti= on m.v., der anvender sine midler til forskning, kan dog under visse forudsætninger fradrage gaven fuldt ud. Virksomheder kan herudover fratrække sponsorbidrag, såfremt dette modsvares af en reklameværdi.
Med vedtagelsen af L39 opnår virksomheder og fonde fradrag for penge- ell= er tingsgaver til kulturinstitutioner uden en maksimal beløbsgræn= se. Minimumsgrænsen for fradragsberettigede gaver er på 500 kr., ligesom der er et årligt bundfradrag på 500 kr. Loven har virkn= ing for gaver, der gives den 1. januar 2005 eller senere.<= /p>
For pe= rsonligt ejede virksomheder er fradraget et ligningsmæssigt fradrag, mens fradraget for aktieselskaber m.v. er et fradrag på linje med øvrige fradrag.
Private personer kan fortsat kun fradrage pengegaver efter de hidtil gældende regler, men såfremt der ydes en gave til en kulturinstitution i form = af et kunstværk eller en kultur- eller naturhistorisk genstand, kan handelsværdien af denne gave fradrages som et ligningsmæssigt fradrag uden en maksimal beløbsgrænse. Minimumsgrænsen er som ovenfor nævnt.
Skatte= pligtige dødsboer med en formue over 1,7 mio.kr. berøres også af= de ny regler. Testamentariske gaver fra et sådant dødsbo kan således fradrages ved opgørelsen af boets skattepligtige indko= mst efter det ny regelsæt. Skatteværdien er 50%.
Kultur= institutioner er bl.a. museer, teatre, zoologiske haver, akvarier, orkestre m.v., men ikke folkekirken, højskoler, lokalradio og -tv samt idrætsorganisationer og institutioner med idrætsaktiviteter. De= t er ikke en forudsætning, at kulturinstitutionen er godkendt.
Det er= derimod et krav, at kulturinstitutionen har opnået driftstilskud fra stat ell= er kommune i det foregående kalenderår.
Hvis d= en modtagende institution er nyetableret, kan der mod skriftligt tilsagn om driftstilskud fra stat eller kommune på tilsvarende vis opnås fradrag for gaver.
Herudo= ver er det en forudsætning, at den pågældende kulturinstitution ønsker at modtage gaven, samt at giver ikke modtager en modydelse fra institutionen. Et medlemskab af en støtteforening til f.eks. et muse= um kan således ikke fratrækkes efter de ny regler, hvis medlemskab= et medfører, at virksomheden får en modydelse i form af f.eks. fri entre, rabat m.v.
De kul= turinstitutioner, der modtager gaver, skal årligt oplyse om gavens værdi og givers identitet til de statslige told- og skattemyndigheder.=
Som en værnsregel er det bestemt, at fradragsretten ikke kan udnyttes af skattepligtige, der på tidspunktet for ydelsen af gaven er nærtstående til medlemmer af ledelsen eller bestyrelsen af kulturinstitutionen, eller af selskaber, som de samme personer eller nærtstående til disse udøver en bestemmende indflydelse over.
Herudo= ver gælder, at i de tilfælde hvor gavegiver selv frembringer eller forhandler kunstværker m.v., kan der alene fradrages de omkostninger,= der er afholdt for at frembringe eller erhverve genstanden.
De ny = regler ændrer ikke på de eksisterende regler for fradrag for sponsorbi= drag til f.eks. sportsklubber og kulturelle formål. Der er således fortsat adgang til at opnå skattemæssigt fradrag for sponsorbid= rag, i det omfang sponsor opnår en reklameværdi, der står mål med bidraget.
Til br= ug for kulturinstitutioner vil skatteafdelingen i januar måned udgive en fol= der, hvori proceduren for opnåelse af fradrag vil være nærmere beskrevet.
Yder=
ligere
oplysninger kan fås hos
din sædvanlige kontaktperson=
i skatteafdelingen
eller
Anders Hartzberg
Telefon 38 18 30 53
ahartzberg@kpmg.dk<=
/font>
Allan Christophersen
Telefon 38 18 34 60
achristophersen@kpmg.dk
|
kpmg |